Лизинговые платежи: порядок расчета.

Лизинговые платежи: порядок расчета.Под лизинговым платежом понимают конечную сумму, которую за предоставленные услуги лизинга выплачивает лизингодателю лизингополучатель.

Составим общую характеристику лизинговых платежей.

В состав лизингового платежа входят:

1.) амортизация имущества за весь срок действия лизингового договора;

2.) компенсация в сторону лизингодателя за использованные заемные средства;

3.) комиссионное вознаграждение, или просто «комиссия»;

4.) оплата дополнительно предоставленных лизингодателем услуг;

5.) стоимость выкупаемого имущества (если в лизинговом договоре предполагается выкуп).

Возможные периоды выплаты лизингового платежа:

1.) ежегодно;

2.) ежеквартально;

3.) ежемесячно;

4.) еженедельно;

5.) в определенные числа месяца, обозначенные в договоре.

Возможная форма лизинговых платежей:

1.) денежная;

2.) компенсационная (то есть осуществляемая услугами или продукцией);

3.) смешанная.

Возможный размер лизинговых платежей:

1.) равными долями;

2.) уменьшающиеся платежи;

3.) увеличивающиеся платежи.

Методы начисления лизинговых платежей:

1. Фиксированная сумма. Этот метод начисления лизинговых платежей состоит в том, что на протяжении всего периода действия договора общая сумма лизинговых платежей начисляется равными долями;

2. Минимальный платеж. В общую сумму лизинговых платежей входит амортизация; оплата кредитных средств, используемых лизингодателем; комиссионное вознаграждение; оплата дополнительно предоставленных лизингодателем услуг и т.д.

3. Авансовый метод. Лизингополучатель на первом этапе производит выплату лизингодателю в виде аванса определенной денежной суммы, которую при последующем расчете лизинговых платежей вычитают из общей суммы платежей.

Пример расчета лизинговых платежей:

1. Амортизационные отчисления (далее, АО)

,

где

— норма амортизационных отчислений, которую определяют при принятии объекта на баланс (срок эксплуатации объекта — основной определяющий размер  фактор);

БС – собственно, предмет лизинговой сделки, балансовая стоимость объекта.

2. Компенсационное вознаграждение (компенсация) лизингодателю за использованные кредитные средства

,

где

ПК — плата за кредит;

КС – кредитные средства, которые использовались на покупку объекта лизинга.

,

где

— плата за кредитные средства в году n,

и– остаточная стоимость объекта лизингового договора соответственно на начало и конец года.

D – доля заемных средств, приходящихся на общую стоимость объекта лизинга.

3. Комиссия (К) рассчитывают от балансовой стоимости объекта (БС) или от среднегодовой остаточной стоимости объекта (ОС).

,

где

— комиссионное вознаграждение в году n.

,

где

– ставка в процентах по комиссии, которая рассчитывается по отношению к определенной базе.

4. Дополнительные, предоставленные лизингодателем услуги (У)

, что подразумевает сумму расходов на оплату каждой из m предоставленных лизингодателем лизингополучателю услуг.

5. Налог на добавленную стоимость (НДС)

,

где

– выручка от сделки в году n согласно лизинговому договору.

(расчет приведен выше).

Путем суммирования всех выше приведенных величин получают общую сумму лизинговых платежей. Далее рассчитанная сумма распределяется в зависимости от обозначенных лизинговым договором периодов оплаты.

Рассмотрим пример расчета лизинговых платежей.

Зададим исходные данные такими цифрами:

— БС объекта: 100 млн. руб. (приобретается полностью за счет кредитных средств),

— срок эксплуатации: 5 лет,

— срок договора: 3 года,

— ставка по кредиту: 15%

— комиссия лизингодателя: 10%

— услуги лизингодателя: 600 тыс. руб.

— ставка НДС: 18%

Год первый:

АО = 100000000 / 5 лет = 20000000;

ПК (плата за кредит):

ПК = 100 млн. + (100 млн. — 20 млн.) . 15 / 100 = 27 тыс. руб.

К (комиссия):

К = (100 млн. +80 млн.) . 10 / 100 = 18 млн. руб.

У (услуги):

У = 0,6 млн. / 3 года = 0,2 млн.

В (выручка), НДС:

В = 20 млн. + 27 млн. + 18 млн. + 200 тыс. = 65,2 млн. руб.

65,2 млн. . 18 / 100         = 11,736 млн.

ЛП (совокупный лизинговый платеж за год). График распределения лизинговых платежей ежемесячно оговаривается сторонами и указывается в лизинговом договоре.

ЛП = 20 млн. + 27 млн. + 18 млн. + 0,2 млн. + 11,736 млн. = 76,936 млн.

Год второй:

АО = 20 млн. руб.

ПК (плата за кредит) = 21 млн. руб.

К (комиссия) = 14 млн. руб.

У (услуги) = 200 000

В (выручка) = 55,2 млн. руб. НДС = 9,936 млн. руб.

ЛП = 65,136 млн. руб.

Год третий:

АО = 20 млн. руб.

ПК (плата за кредит) = 15 млн. руб.

К (комиссия) = 10 млн. руб.

У (услуги) = 200 000

В (выручка) = 45,2 млн. руб. НДС = 8,136 млн. руб.

ЛП = 53,336 млн. руб.

Также лизинговый договор может предусматривать дальнейший выкуп по остаточной стоимости объекта лизинга лизингополучателем. В этом случае лизингодатель и лизингополучатель дополнительно заключают договор купли-продажи.